审计建议书

审计建议书六篇

随着社会一步步向前发展，用到建议书的地方越来越多，使用正确的写作思路书写建议书会更加事半功倍。还是对建议书一筹莫展吗？下面是小编整理的审计建议书6篇，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

企业通过相关的审计工作，能更好地完善会计体系，提升对企业经济的管理。下面就随小编一起去阅读审计报告管理层建议书，相信能带给大家启发。

我们接受委托，对贵公司于20xx年至20xx年期间组织建设的大冈、龙冈和义丰供电所生产营业用房及附属工程结算情况进行了审计，现将该项目结算审计中发现的主要问题报告如下：

一、基本情况

（一）审计范围

审计范围是工程项目结算编制情况及与工程相关管理情况，审计目的是确定工程结算的真实性、完整性、合法性，并提出工程建设管理中存在的问题及改进意见，为建设单位进一步规范工程建设管理及提高投资效益服务。

（二）审计内容

1、审计本工程项目结算的真实性，验收手续的完备性、合法性。

2、审计本工程项目交付使用财产的真实性、验收手续的完备性。

3、审计结算书及结算依据是否真实、准确，核实投资项目列计是否按概预算口径一致。

4、本工程档案建档情况

建设单位是否按国家有关规定建立各种档案，档案管理是否符合要求。

（三）审计方式

现场审计，现场勘察。

二、审计情况

截止20xx年11月6日，我公司对贵公司大冈、龙冈和义丰供电所生产营业房和附属工程项目进行审计，审计中主要发现以下问题:

1、工程决算编制不完整，漏项多；

2、部分签证不准确、不完善；

3、结算资料收集不齐全；

4、由于工期跨度较长，项目的结算和管理难度增大，结算的影响因素增多，投资成本增大，效率降低。

三、管理建议

1、项目完成验收手续后，及时按规定送审计部门审计，做到按时完工，审计及时，结算准确，手续完备。

2、重视合同的签订，加强合同的管理，严格地按合同约定实施，不要让合同流于形式。

3、建议贵公司接受结算资料时审查资料的完整性，对不符合要求的结算不予接收，对不规范的结算要求限时补充和完善资料。

4、对变更大，工期长的项目，要及时做好人、材、机等市场信息的收集工作。

5、建议贵公司做好内部审核工作，节省外部审计的时间和审计成本。

6、建议贵公司在工程项目的管理过程中要做到档案资料专人保管，各类档案资料要及时送交档案保管员，档案保管员在对档案的接收、借阅，要严格执行登记手续，明确责任，防止档案丢失，确保档案的完整与安全。

本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点：

一、财务管理及会计核算

会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算：

（一）建立集团公司统一的财务管理制度

1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。 并建立一套完整的《集团财务管理制度》。内容应涉及：

基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。

2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准, 以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。

3、集团公司应区分不同的行业, 结合会计准则和行业特点, 对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定, 以使相同行业公司的财务数据具有可比性, 各公司前后会计期间各科目的核算内容一致, 满足公司今后财务管理和财务分析的需要。

（二）财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。

（三）各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的经营状况。 由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送的资料（如财务报告）进行必要的调整，以满足集团公司内部管理的需要，真实反映经济业务内容。

因此，在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际情况，和集团公司的要求，设臵各种备查帐，并将其设臵的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案，在每月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进行调整，详细说明调整内容，并对调整原因和原则进行说明。以如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量；在集团公司组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐。

（四）内部帐的管理

基于公司生产经营的现实，部分公司存在内部帐。但大部分公司对对内部帐的管理较为混乱，部分公司其内部帐反映的经济业务占整个业务的一半左右，但其内部帐的管理比较混乱，内部帐的现金和记帐由一人负责，一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录，记帐极其随便，企业管理当局自身都不能及时了解公司真实的经营成果、财务状况及现金流量。报给总公司的报表的真实性也无从考证。

因此，对内部帐视同正式财务帐进行管理，按照会计核算期间编制会计报表，在内部管理时使用合并后的会计报表。这样才能为公司的管理决策提供真实的财务会计信息。

二、内部会计控制

在做好会计核算的基础上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的作用，为此，一方面需要在公司的组织架构中给予其必要的组织地位，同时财务机构及人员亦有义务根据《会计法》及 ……此处隐藏12589个字……是一般不需翻阅图纸和重新计算工程量，审查时可选用1～2种指标即可，既快又正确。

3.4 用标准预算审查法

对于全部采用标准图纸或通用图纸施工的工程，以事先编制标准预算为参考审查结算的一种方法。采用标准设计图或通用图纸施工的工程，在结构和做法上一般相同，只是由于现场施工条件的不同有局部的改变。这样的工程结算就不需逐项详细审查，可事先集中力量编制或全面详细审查标准图纸的预算，作为标准预算，以后凡采用该标准图纸或通用图纸的工程，皆以该标准预算为准，对照审查。局部修改的部分单独审查即可。这种方法的优点是审查时间短，效果好。缺点是适用范围小，只能针对采用标准图纸或通用图纸的工程。

3.5 筛选法

筛选法是统筹法的一种。同类建筑工程虽然面积、高度等项指标不同，但是它们的各分部分项工程的单位建筑面积的各项数据变化却不大。因此，可以把建筑各分部分项工程的数据加以汇集、优选。归纳出其单位面积上的工程量、价格及人工等基本数值，作为此类建筑的结算标准。以这类基本数值来筛选建设工程结算的分部分项工程数据，如数值在基本数值范围

以内则可以不审，否则就要对该分部分项工程详细审查。如果说所审查的结算的建筑标准与“基本数值”所适用的建筑标准不同，则需进行调整。筛选法的优点是审查速度快、发现问题快，适用于住宅工程或不具备全面审查条件的工程。

3.6 分组计算法

这是一种常用的方法，就是把结算中有关项目划分为若干组，在同一组中采用同一数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法，首先按照标准对分项工程进行编组，审查其中一个分项工程，就能判断同组中其它几个分项工程量的准确程度。例如，一般建筑工程中的底层建筑面积、地面、面层、地面垫层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚刷浆及屋面层可编为一组。首先计算出底层建筑面积、楼(地)面面积、楼面找平层、天棚抹灰，刷白的面积与楼(地)面面积相同。用地面面积乘以垫层厚度就是垫层工作量，用楼面面积乘以楼板折算厚度就是楼板工程量。此法特点是审查速度快，工作量小。

3.7 结算手册审查法

即在日常工作中把工程中常用的构配件等，根据标准图计算整理成结算手册，按照手册对照审查，可以大大减少简单的重复计算量，提高审查效率。另外，随着计算机技术的应用，采用软件进行结算审查也是一种简便有效的方法。

第四章 建设工程结算审核的内容

根据结算审核经验来看，由于受经济利益的驱使，各施工单位提高的工程结算一概都会超出实际造价的15%左右，因此，在审核结算中必须注意以下几点：

4.1 工程量的审核

建筑安装工程造价是随着工程量的增加而增加，根据设计图纸、定额及工程量计算规则，专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表，对已算出的工程量计算表进行审查，主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点详细计算和核对，其它分项工程可作一般性审查，审查时要注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。

4.2 工程量是结算的基础

工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的各个具体工程细目的数量。工程量是结算的基础，它的准确与否直接影响结算的准确性。计算工程量在整个结算审核过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节，因此，必须在工程量的审核上狠下功夫，才能保证结算的质量。要准确地核实各分部分项的工程量，应熟练地掌握全国统一的工程量计算规则。工程量的准确度是决定工程结算的前提，因此，必须熟悉和了解定额中的各项说明和计算规则的含义。只有这样，才能保证工程量计算的准确性。施工单位编制的工程结算，往往通过障碍法手段在构造交接部位重复计算，在审核中如不熟悉计算规则，多算冒算的工程量就难以察觉。

4.3 审核竣工结算一定要细心

审核施工单位所报的竣工结算时，一定要细心，注意是否有漏掉的项目，注意是否有该扣除的而没有扣除的情况。例如：某办公楼外墙防水保护墙发生变更，原设计外墙为120红机砖保护墙，变更为厚度50mm聚苯乙稀板墙。施工单位在结算中只计算了变更后的费用，该费用在计算时根据定额分为两项，一项为聚苯乙稀板墙10cm厚，另一项为每增减1cm，该变更施工单位报价为“88452-44200=44251元”。第二项是扣减项，如果不仔细看很容易误以为扣减了红机砖保护墙。实际上在原报价的基础上应再扣减红机砖保护墙费用为“861.6㎡×30.18元/㎡=26003元”。审核后该变更最终费用为“44251-26003=18248元”。

4.4 注意新增项目的计算

有些变更表面看起来是新增的项目，实际上在投标文件中已经包含，这样的项目应不予计量。例如：承包方在某办公楼投标文件“季节性措施”一章中“雨期施工措施”中承诺：土方开挖过程中，边坡采用二步退台，边挖边喷射细石混凝土。在实际施工过程中，发生了设计变更洽商，由于基坑周围的高大杨树发包方没有及时砍掉而无法放坡，室外污水及暖沟有水向边坡浸透，承包方提出对边坡进行锚喷支护，该洽商获得认可。承包方在结算中基坑护坡进行报价，其中有一项为“喷射早强混凝土C20为7.28立米×839.58元/立米=73279元”。我们认为雨期施工措施中喷射混凝土的作用与锚喷支护时喷射混凝土的作用是一样的，而雨期施工措施是投标文件所承诺，其费用应当包含在投标报价中，所以喷射早强混凝土的费用不予支付。

4.5 施工单位投标文件漏项结算时要扣除

施工单位在投标文件漏项，结算时仍然要扣除。例如：某办公楼地下室防水材料发生变更，原设计为地下室外墙作沥青油毡卷材防水，变更为柔性氯化聚乙稀橡塑共混防水卷材。该项变更的计算应为：计取新材料的费用，扣减原来材料的费用。根据定额，地下室外墙沥青油毡卷材防水分为外立面和地下室平面，但是施工单位在投标时仅计算了外立面部分，而漏掉了地下室平面部分。这属于施工单位的失误，我们认为其包含在其他子项中，在结算中仍然要扣除漏项的外立面部分。施工单位该变更报价为175183元，而外立面油毡防水卷材费用为“1316㎡×34.55元/㎡=45500元”，经审核该变更最终费用应为“175183-45500=129683元”。

4.6 熟悉定额中各分部分项内容

熟悉定额中分部分项内容。审核人员首先要熟悉定额每个项目中注明的基价中包括和不包括的项目内容，特别是一些综合定额项目。但有些施工企业在编制结算中对前列项目中已包括的内容重复立项，审核人员如果不熟悉定额内容，就会使其蒙混过关，增加工程造价。

4.7 熟悉竣工结算资料

熟悉工程设计施工图纸、施工现场地形及工程地质、施工组织设计和施工方案，参加施工图纸会审，全面地搜集隐蔽工程验收的各种记录。这样，才能真正做到核准工程量。例如：某220KV变电站土方工程，按竖向布置进行挖填，用压路机分层碾压夯实。预算人员在计列了铲运机挖填土方12560立方米的工程量后，还计列了平整场地32000平方米的工程量。审核人员依据“平整场地按建筑物外形每边各加2m以后面积计算，若已按竖向布置进行大